Рассчитать амортизацию линейным способом за год

Содержание
  1. Линейный способ начисления амортизации: пример, расчет, формула, калькулятор
  2. Понятие линейного способа начисления амортизации
  3. Пошаговая инструкция
  4. Пример начисления в течение года
  5. Когда применяется такой способ
  6. Недостатки способа
  7. Онлайн-калькулятор
  8. Начисление амортизации линейным способом
  9. Начисление амортизации способом уменьшаемого остатка
  10. Начисление амортизации способом списания стоимости по сум­ме чисел лет срока полезного использования (коммулятивный способ)
  11. Задание
  12. Расчет амортизации линейным способом: пример, формула, когда и как применяют данный метод
  13. Линейный способ начисления амортизации основных средств
  14. К каким объектам применяется
  15. Как рассчитать амортизацию основных средств линейным способом
  16. 1. Первичная стоимость объекта
  17. 2. Эксплуатационный период
  18. 3. Формула нормы амортизации
  19. 4. Формула расчета начисления амортизации
  20. Порядок амортизации
  21. Достоинства и недостатки линейного метода
  22. Пример расчета амортизации линейным способом
  23. Амортизация бывшего в употреблении имущества
  24. Выводы

Линейный способ начисления амортизации: пример, расчет, формула, калькулятор

Рассчитать амортизацию линейным способом за год

Амортизация предполагает постепенную компенсацию материальных средств, которые были истрачены на строительство или приобретение активов за счёт перенесения их стоимости на стоимость выпускаемой продукции. Применяют несколько методов амортизации.

Линейный способ является наиболее распространённым и востребованным. Он используется и в бухгалтерском, и налоговом учёте. Основным преимуществом является простота в расчётах, что очень удобно для бухгалтеров.

 Линейный метод амортизации – это списание стоимости основных фондов одинаковыми частями в течение всего периода их эксплуатации. Ввиду равномерности сумм выплат в течение всего периода его также называют равномерным.

Понятие линейного способа начисления амортизации

При использовании данного метода размер амортизационных начислений определяется в зависимости от первоначальной стоимости объекта основных фондов и величины нормы амортизации, которая определяется на основе срока полезной эксплуатации объекта. Если на предприятии проведена реконструкция, переоценка или ремонт фондов, которые привели к изменению стоимости объектов фондов, то вместо начальной стоимости при расчёте используют текущую (восстановительную) стоимость.

Не берутся в расчёт ни условия эксплуатации, ни степень изнашиваемости, ни затраты на обслуживание и ремонт. Тем более не всегда возможно точно определить воздействие этих факторов на объект. Поэтому этот метод наиболее удобен, хотя не всегда выгоден.

Преимущества линейного метода:

  • равномерное отчисление средств в амортизационный фонд;
  • стабильное и пропорциональное воздействие на себестоимость выпускаемой продукции;
  • простота в использовании;
  • исключительная точность результатов расчётов.

Начисление амортизации начинается с первого числа месяца, который идёт за тем месяцем, когда произошло оприходование данного объекта к бухгалтерскому учёту.

Линейный способ обычно выбирается, если планируется, что объект в период его эксплуатации будет приносить одинаковый доход, а остаточная стоимость будет снижаться равномерно.

Если известно, что со временем, в результате использования, износ объекта растёт пропорционально частоте его использования, то выбор линейного метода становится неразумным с точки зрения начисления амортизации. Использование других способов может дать большую выгоду предприятию.

Пошаговая инструкция

Сумма месячной амортизации при линейной методике определяется умножением размера стоимости объекта на величину нормы амортизации, которая установлена для этого объекта.

Как производится расчёт:

  1. При расчёте определяется первичная стоимость объекта, то есть затраты на его приобретение или постройку.
  2. Примерный срок полезной эксплуатации устанавливается при оприходовании объекта согласно классификационного перечня. Если объект не зафиксирован в данном перечне, то предприятие самостоятельно прогнозирует срок его эксплуатации. Это зависит от того, насколько быстро происходит износ данного объекта, в каком режиме его будут использовать, какими будут условия его эксплуатирования.
  3. Определяется норма амортизации. Можно воспользоваться формулой:

Далее происходит начисление амортизации. Используется формула:

Выплаты по линейному методу следует производит ежемесячно, начиная со следующего после постановки на баланс. Выплаты производятся, независимо от финансовой ситуации на предприятии. Они принимаются к учёту в том же периоде, когда были начислены.

При временной консервации объекта сроком более трёх месяцев или ремонте сроком более одного года, амортизация должна быть приостановлена. При прекращении этих процессов, амортизация возобновляется, начиная со следующего месяца.

Кстати, нельзя забывать, что суммы к амортизации не являются реальными денежными потоками. Между деньгами и амортизационными суммами нет ничего общего.

Амортизация относится к бухгалтерской отчётности, которая предполагает перераспределение стоимости основных фондов без снижения размера прибыли. Но это не означает реальное откладывание запаса денежных средств для ремонта и покупки нового объекта.

В практическом выражении амортизация означает классификацию и списывание основных фондов в течение ряда лет.

Пример начисления в течение года

  • При сроке полезной эксплуатации 5 лет, при первоначальной стоимости 300 000 руб.
  • Норма амортизации в год составит: 100 % : 5 лет = 20 %
  • Ежегодные отчисления в амортизационный фонд: 300 000 х 20 % = 60 000 руб.

По этой таблице очевидно, что:

  • сумма отчислений в течение всего периода неизменна;
  • величина износа увеличивается равномерно;
  • равномерно снижается остаточная стоимость.

Когда применяется такой способ

Все объекты основных фондов разделены на 10 амортизационных групп по длительности периода их эксплуатации. Линейный метод обязателен к применению к группам 8-10. К остальным группам допускается использование любых способов по выбору организации, в том числе линейного.

https://www.youtube.com/watch?v=SuOtmbNGCgk

Изменение используемого метода амортизации в любой момент не допускается. Перейти с нелинейного способа на линейный возможно 1 раз в 5 лет. С линейного на другой метод можно перейти в начале любого нового налогового периода. При этом требуется внести изменения в учётные документы.

Недостатки способа

Линейный метод не следует применять в отношение объектов, которые подвергаются быстрому изнашиванию в процессе эксплуатации. Порядок списания при линейном начислении не соответствует требованиям по замене или восстановлению объекта.

Если на предприятии требуется обновление фондов или реконструкция, рекомендуется использовать нелинейные методы. Кроме того, общая сумма налога на имущество за весь период эксплуатации с использованием линейного метода будет выше, чем при использовании других методов.

Онлайн-калькулятор

Для облегчения и ускорения расчётов можно воспользоваться онлайн-калькулятором суммы амортизации для целей налогообложения, по ст. 259 НК.

 Вот так обычно выглядит онлайн-калькулятор, которых очень много в сети. Всё, что требуется от человека, это ввести два числа: размер первоначальной стоимости и срок полезной эксплуатации.

Через несколько секунд на экране появится ответ.

Про линейный и другие методы амортизации расскажет видео ниже:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/buhgalteriya/vneooborotnye-aktivy/amortizatsiya/linejnyj-metod.html

Начисление амортизации линейным способом

Рассчитать амортизацию линейным способом за год

Прииспользовании линейного способа годоваясумма амортизации объекта основныхсредств определяется, исходя изпервоначальной стоимости объекта инормы амортизации, рассчитанной наоснове срока полезного использованияэтого объекта:

,

гдеm— номер года от начала срока использованияобъекта основных средств (m≥1);Аm-годовая сумма амортизационных отчислений;Т-срок полезного использования объекта(в целых годах); С- первоначальная стоимость объектаосновных средств; L-ликвидационная стоимость объ­ектаосновных средств.

Начислениеамортизации таким способом предполагаетравномер­ность перенесения стоимостиактива на затраты в течение срокаполезного использования, Этот методявляется самым простым и самымраспространенным.

ВMicrosoftExcelдля вычисления данной амортизациииспользуется функция АПЛ(С;L;Т).

Начисление амортизации способом уменьшаемого остатка

Прииспользовании этого способа годоваясумма амортизационных отчисленийопределяется, исходя не изпервоначальной стоимости, как прилинейном способе, а из остаточнойстоимости основного средства на началосоответствующего года:

,

гдеm- номер года от начала срока использованияобъекта основных средств (m≥1); Аm- годовая сумма амортизационныхотчислений; Т- срокполезного использования объекта (вцелых годах); С- первоначальная стоимость объектаосновных средств; -величинанакопленной амортизации на начало m-гогода (здесь ликвидационная стоимостьпри­нимается равной 0, т.е, первоначальнаястоимость амортизируется в пол­номобъеме). Причем норма амортизации ()при данном способе может быть увеличенана коэффициент ускорения к,т.е. может быть принято:

.

ВMicrosoftExcelдля вычисления данной амортизациииспользуется функция ДДОБ(С;L;Т;m;k).

Начисление амортизации способом списания стоимости по сум­ме чисел лет срока полезного использования (коммулятивный способ)

Этотспособ предполагает начислениеамортизации, исходя из первоначальнойстоимости объекта основных средств игодового соотношения, в котором числительсодержит число лет, остающихся до концасрока служ­бы объекта, а знаменательесть сумма чисел лет срока службыобъекта:

,

гдеm-номер гола от начала срока использованияобъекта основных средств (m≥1);Аm – годовая сумма амортизационныхотчислений; T- срок полезного использования объекта(в целых годах); С – первоначальнаястоимость объекта основных средств; – сумма чисел лет срока службы объекта; n- изменяющаяся от года к году нормаамортизации.

Прииспользовании этого способа, как и прилинейном способе, за основу беретсяпервоначальная стоимость объекта.Однако норма амортизационных отчисленийменяется с каждым годом полезногоиспользования основного средства.Наибольшая величина амортизацииначисляется в первые годы использованияобъекта основных средств и постепенноуменьшается к концу срока.

В MicrosoftExcelдля вычисления данной амортизациииспользуется функция АСЧ(С;L;Т;m).

Задание

  1. Выбрать из таблицы 1 условие задачи в соответствии с номером варианта.

  2. Выполнить в EXCEL расчет суммы амортизации по годам с учетом заданного срока полезной эксплуатации объекта, первоначальной стоимо­сти и ликвидационной стоимости. Использовать линейный способ, спо­соб уменьшаемого остатка (с коэффициентом 2) и способ списания стоимости по сумме числа лет. Расчеты выполнить в таблице.

  3. Построить диаграмму-график, отражающую изменение стоимости объекта по годам при амортизации разными методами.

  4. Для каждого метода построить круговую диаграмму, характеризующую вклад амортизации по каждому году в общую амортизационную сумму.

  5. Построить столбиковую диаграмму (гистограмму), иллюстрирующую соотношение величин суммы амортизации, рассчитанной разными методами.

Таблица1

Вариантызаданий для лабораторной работы №1

Номервариан­таОбъектПервона­чальнаястоимость(руб.)Ликвида­ционнаястоимость(руб.)Срок полез­ного ис­пользования (число лет)
1Здание200000050000030
2Станоксверлильный5000050007
3Компьютер4000020005
4Прибор измерительный30000100010
5Трансформатор2000006
6Станок токарный30000500020
7Автомобиль грузовой300000200005

Источник: https://StudFiles.net/preview/4520760/page:2/

Расчет амортизации линейным способом: пример, формула, когда и как применяют данный метод

Рассчитать амортизацию линейным способом за год

Амортизация – это постепенное перенесение затрат, понесенных на покупку или строительство основных средств на стоимость готового продукта. Иными словами, с ее помощью компенсируются денежные средства, которые были потрачены на строительство или покупку имущества.

Амортизационные отчисления производятся в течение длительного периода – на протяжении всего времени практической эксплуатации имущества: от постановки на баланс предприятия в связи с вводом до снятия его с учета. Порядок амортизационных начислений утверждается статьей 259 Налогового кодекса РФ.

Существует четыре метода расчета амортизации, один из которых — линейный, остальные — нелинейные. Благодаря простоте, линейный способ — самый широко используемый на практике.

Линейный способ начисления амортизации основных средств

Линейный метод амортизации подразумевает списание стоимости основного средства одинаковыми пропорциональными частями на протяжении всего времени его использования.

К каким объектам применяется

Каждая организация вправе самостоятельно выбрать метод списания амортизационных отчислений.

Объекты основных средств разделяются на 10 амортизационных групп в зависимости от временного периода их эксплуатации. В обязательном порядке линейный метод амортизации должен применяться к зданиям, сооружениям и передаточным устройствам, относящимся к трем группам:

  • VII группа – объекты с периодом эксплуатации 20-25 лет;
  • XI группа – объекты с периодом эксплуатации 25-30 лет;
  • X группа – объекты с периодом эксплуатации больше 30 лет.

К остальным объектам разрешено применять любой способ амортизационных отчислений на выбор организации, зафиксированный в приказе об учетной политике.

Линейный способ амортизации может использоваться как для нового имущества, так и для объектов, ранее бывших в употреблении (эксплуатации).

ВАЖНО! До недавнего времени выбранный принцип начисления амортизации нельзя было поменять на другой на протяжении всего срока отчислений по этому объекту.

С 01 января 2014 года организация вправе осуществить переход с нелинейного метода на линейный один раз в пятилетку.

Для обратного перехода – с линейного на нелинейный – какие-либо временные ограничения отсутствуют, сделать это разрешено в любой момент, предварительно внеся поправки в положение об учетной политике предприятия.

— методы начисления амортизации основных средств:

Как рассчитать амортизацию основных средств линейным способом

Для определения величины месячных амортизационных отчислений линейным способом необходимо знать первичную стоимость объекта, его эксплуатационный срок и рассчитать амортизационную норму.

1. Первичная стоимость объекта

В качестве основы для подсчета применяется первичная стоимость объекта, которая вычисляется путем суммирования всех затрат на его покупку или строительство. Если проводилась переоценка стоимости имущества, то для расчета применяется такой показатель, как восстановительная стоимость.

2. Эксплуатационный период

Эксплуатационный период устанавливается посредством изучения классификационного перечня основных средств, дифференцирующих их на амортизационные группы. Если объект не зафиксирован в перечне, то срок его эксплуатации назначается организацией в зависимости от:

  • прогнозируемого времени использования;
  • предполагаемого физического изнашивания;
  • ожидаемых эксплуатационных условий.

3. Формула нормы амортизации

Годовая норма амортизации выражается в процентном соотношении к первичной (восстановительной) стоимости имущества и рассчитывается по формуле:

К = (1 : n )* 100%,

где К – годовая норма амортизации;

n – срок эксплуатации в годах.

Если нужно узнать месячную норму амортизации, то полученный результат делится на 12 (количество месяцев в году).

4. Формула расчета начисления амортизации

При линейном методе начисления амортизации формула расчета представляет:

А = С*К/12,

где А – размер месячных амортизационных отчислений;

С – первичная стоимость имущества;

К – норма амортизации, рассчитанная по формуле в 3-ем пункте.

Если нужно рассчитать годовой размер амортизационных отчислений, то делить на 12 (количество месяцев в году) не нужно или достаточно разделить первоначальную стоимость имущества на срок его эксплуатации.

Порядок амортизации

При равномерном начислении амортизации руководствуются общими правилами произведения амортизационным отчислений, а именно:

  • начислять амортизацию необходимо с 1 числа месяца, следующего после месяца постановки данного имущества на баланс предприятия;
  • производить амортизационные отчисления в независимости от финансовых результатов;
  • производить амортизационные отчисления каждый месяц и учитывать их в соответствующем налоговом периоде;
  • основаниями для приостановления отчислений амортизации считаются консервация объекта на срок от 3 месяцев или его долговременный ремонт (более года). Отчисления возобновляются сразу после возврата в эксплуатацию;
  • амортизационные отчисления прекращаются с 1 числа месяца, следующего за месяцем списания по износу, выводу с баланса или потери прав собственности на данное имущество.

Достоинства и недостатки линейного метода

Основные достоинства линейного метода амортизации:

  • Простота вычисления. Расчет суммы отчислений необходимо произвести только один раз в начале эксплуатации имущества. Полученная сумма будет одинакова на всем сроке эксплуатации.
  • Точный учет списания стоимости имущества. Амортизационные отчисления происходят по каждому конкретному объекту (в отличие от нелинейных методов, где начисление амортизации идет на остаточную стоимость всех объектов амортизационной группы).
  • Равномерный перенос затрат на себестоимость. При нелинейных методах в первоначальный период амортизационные отчисления больше, чем в последующем (списание происходит по убыванию).

Линейный способ удобно использовать в случаях, когда планируется, что объект будет приносить одинаковую прибыль в течение всего срока его использования.

Главные недостатки линейного метода:

Метод нецелесообразно применять для оборудования, подверженного скорому моральному износу, так как пропорциональное списание его стоимости не обеспечивает должную концентрацию ресурсов, необходимых для его замены.

Производственное оборудование характеризуется снижением производительности при увеличении количества лет эксплуатации.

В результате оно будет требовать дополнительных затрат на обслуживание и ремонт, в связи с поломками и выходом из строя.

А списание амортизации тем временем будет идти равномерно, теми же суммами, что и в начале эксплуатации, так как иного линейный способ не предусматривает.

Предприятиям, планирующим быстро обновлять производственные фонды, удобнее будет применять нелинейные способы.

Совокупная величина налога на имущество в течение всего срока эксплуатации имущества, к которому применяется линейный метод, будет выше, чем при нелинейных способах.

Пример расчета амортизации линейным способом

Основное средство стоимостью 1 000 000 рублей было поставлено на баланс предприятия в марте. Бухгалтер определил, что его эксплуатационный срок, согласно дифференциации по амортизационным группам, составит 10 лет.

Порядок расчета амортизации линейным способом для данного примера:

  • Определяем годовую норму амортизации: К = 1/10*100% = 10%.
  • Месячная норма амортизации составит: 10%/12 = 0,83%.
  • Определяем размер ежемесячных амортизационных отчислений:

1 000 000*10%/12 = 8333 рубля.

  • Величина амортизационных отчислений за год эксплуатации составляет:

1 000 000 рублей /10 лет = 100 000 рублей.

Таким образом, используя линейный метод, амортизацию необходимо начислять с апреля в размере 8333 рубля в месяц.

Амортизация бывшего в употреблении имущества

Часто в распоряжение организации попадают объекты, бывшие в употреблении, например:

  • объекты, приобретенные уже в не новом состоянии;
  • имущество, полученное как взнос в уставный капитал;
  • основные средства, перешедшие к предприятию на основании правопреемства после реорганизации юридического лица.

Схема и порядок начисления амортизации линейным способом для таких объектов будут такими же, как и с новым имуществом. Единственное отличие для основных средств, бывших в эксплуатации состоит в расчете срока полезной службы. Для того чтобы его определить нужно от срока эксплуатации, установленного предыдущим владельцем, вычесть количество лет (месяцев) его фактического использования.

Выводы

Линейный способ начисления амортизации предполагает, что физическое изнашивание имущества происходит равномерно на протяжении всего эксплуатационного периода. В основной степени это относится к стационарным сооружениям, которые не так быстро изнашиваются и морально устаревают как оборудование.

Если невозможно точно определить норму износа имущества, то линейный способ будет самым удобным и простым. Также этот метод подходит в случае, если предприятие приобретает имущество на длительный срок эксплуатации и не планирует его быстрой замены.

— основные моменты при начислении амортизации, примеры бухгалтерских проводок:

(14 голос., 4,40 из 5)
Загрузка…

Источник: https://delatdelo.com/spravochnik/raschet/amortizacii-linejnym-sposobom.html

Уголок юриста
Добавить комментарий